Likwidacja działalności gospodarczej – podatek dochodowy
Od stycznia 2011 uległy zmianie zasady opodatkowania podatkiem dochodowym majątku pozostałego po likwidacji działalności gospodarczej.
Do końca 2010 r przedsiębiorca likwidujący działalność gospodarczą miał obowiązek sporządzenia remanentu likwidacyjnego, w którym wykazywana była wartość (według cen zakupu) towarów, materiałów i wyrobów oraz rzeczowych składników majątku, jak również braków i odpadków z wyłączeniem środków trwałych. Po przeliczeniu wartości remanentu przez współczynnik dochodowości, od potencjalnego dochodu był naliczany 10% podatek likwidacyjny.
Nowelizacja ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uchyliła obowiązujące poprzednio przepisy, definiujące ustalanie dochodu na dzień likwidacji działalności gospodarczej i rozliczanie ryczałtowego podatku dochodowego od remanentu likwidacyjnego.
Spis składników majątku
Dotychczasowy remanent likwidacyjny został zastąpiony wykazem składników majątku na dzień likwidacji działalności gospodarczej, w którym są ujmowane wszystkie towary, wyposażenie i środki trwałe pozostające w firmie w momencie jej likwidacji.
Wykaz powinien zawierać co najmniej następujące elementy:
- liczbę porządkową,
- określenie (nazwę) składnika majątku,
- datę nabycia składnika majątku,
- kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
- wartość początkową,
- metodę amortyzacji,
- sumę odpisów amortyzacyjnych,
- wysokość wypłaconych środków pieniężnych należnych wspólnikom z tytułu udziału w spółce niebędącej osobą prawną na dzień wystąpienia lub likwidacji (przy likwidacji lub wystąpieniu ze spółki).
Opodatkowanie dochodu ze sprzedaży
Opodatkowanie dochodu z remanentu likwidacyjnego w momencie likwidacji zostało zniesione, ale sprzedaż wykazanych składników majątku przed upływem 6 lat będzie opodatkowana jak przychód z działalności gospodarczej. Termin sześcioletni ustawa definiuje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpiła likwidacja działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie, likwidacja spółki niebędącej osobą prawną lub nastąpiło wystąpienie wspólnika z takiej spółki, do dnia odpłatnego zbycia środka trwałego.
Podstawa opodatkowania
Dochód lub stratę ze zbycia w/w składników majątku ustala się przez odjęcie od przychodu ze zbycia wydatków na nabycie tych składników, które uprzednio nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.
Zwolnienie z opodatkowania
Jeśli przedsiębiorca będzie zbywał składniki majątku po upływie 6 letniego terminu – sprzedaż ta nie będzie przychodem z działalności gospodarczej. Natomiast jeśli przedsiębiorca ponownie będzie wykorzystywał składniki majątku w następnej działalności gospodarczej, zwolnienie go nie obejmie.
Już przy obliczaniu podatku za styczeń bierze Pani dochód z uwzględnieniem różnic remanentowych.
zamykam dg na dzień 31.01 czy styczen zamknąć normalnie czy z uwzględnieniem stanu na 31.12 i dopiero później mnożyć x18 i odjąć kwote wolną i ub. zdrowotne
Proszę przeczytać akapit pt Spis składników majątku.
mam pytanie. 2 lata temu skorzystalam z dotacji z U.P. zakupilam między innymi programy komputerowe. Czy dziś, robiąc remanent likwidacyjny (planuję zamknąć działalnsc) muszę zapłacić podatek od cen zakupu czy od jakiejs innej kwoty, np. aktualnej ceny renkowej?Przez ten okres programy te straciły znacznie na wartości. Proszę o pomoc.
To jest artykuł dotyczący likwidacji działalności gospodarczej w podatku dochodowym. Proszę przeczytać akapit zatytułowany „Spis składników majątku”.
1.likwiduję działalność, co z samochodem, który był amortyzowany przez 3 lata, ja obliczyc jego wartosc
2.co ze srodkami trwałymi które były amortyzowane jednorazowo, czy wliczam je na koniec działalności do spisu
do Bartosza: tak
„Dochód lub stratę ze zbycia w/w składników majątku ustala się przez odjęcie od przychodu ze zbycia wydatków na nabycie tych składników, które uprzednio nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu.”
A co dochodem ze sprzedaży składników, które wcześniej zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu? Czy dochodem będzie po prostu kwota sprzedaży (bez pomiejszenia)?
Artykuł nie omawia opodatkowania ryczałtem.
Czyli będąc na ryczałcie, kiedy zlikwidowałem firmę i zaplacilem za towar ktory mi zostal VAT wczesniej odliczony, to po sprzedaniu tego towaru nie musze placic 3% podatku juz za ten towar? Nie umiem znalezc informacji odnosnie opodatkowanych w formie ryczaltu
Artykuł dotyczy podatku dochodowego – wg skali i liniowego, ustalanego w oparciu o podatkową KPiR. Nie odnosi się w żaden sposób do ryczałtu.
chciałbym zamknąć firmę ale nie wiem jak jeśli nie kupowałem żadnego sprzętu a odliczałem ryczałt z zarobków czy ponoszę jakieś koszty w związku z wykreślenia z ewidencji? i likwidacji działalności?
Zasady rozliczenia podatku VAT przy zakończeniu działalności nie uległy zmianie; należy sporządzić remanent likwidacyjny dla podatku VAT. Szczegóły znajdzie Pani w poprzednim artykule: http://blog.ifirma.pl/2009/09/likwidacja-dzialalnosci-gospodarczej/
W zakresie zwrotu VAT od remannentu likwidacyhnego nic sie nie zmienilo. Tak, trzeba zwrocic VAT odliczony od zakupionych i nieodsprzedanych towarow (towarow w sensie definicji z ustawy o VAT). Trzeba pamietac, ze 1) obowiazek podatkowy ze spisu powstaje w dniu spisu, tj. jezeli likwidacja nastapi 31.03.2011, to VAT wykazujemy na VAT-7 za marzec i placimy do 25 kwietnia.
2) obowiazuja nowe stawki VAT, wiec ich uzywamy!
3) towary wyceniamy na dzien likwidacji DG po cenach nabycia/koszcie wytworzenia z tego dnia.
Zamierzam w tym roku zlikwidować działalność gospodarczą – posiadam wyposażenie , którego zakup był zaliczony do kosztów uzyskania przychodu , VAT uległ odliczeniu.Zakładam, że wyposażenie to nie będzie sprzedawane , podatku dochodowego nie mam, ale co z podatkiem VAT , który był odliczony przy zakupie?
Czy na potrzeby Ewidencji VAT trzeba zrobić remanent likwidacyjny czy także nie?