Ryczałt ewidencjonowany
czwartek 10 wrzesień, 2009, wyświetleń: 6,615, kategoria: Podatki, Zmiany w prawieRyczałt ewidencjonowany jest to jedna z dostępnych form opodatkowania osiąganych przychodów (obok opodatkowania wg skali, podatkiem liniowym, czy kartą podatkową). Dokonując wyboru formy opodatkowania osoba zainteresowana powinna kierować się planowanymi zyskami firmy, obciążeniami podatkowymi (stawki podatku), a także poniesionymi kosztami w celu osiągnięcia tych przychodów. Ważny jest również przedmiot działalności gospodarczej. Po dokładnej analizie powyższych czynników wybór formy opodatkowania nie powinien sprawiać kłopotu. Wybór formy opodatkowania następuje na podstawie złożenia stosownego oświadczenia do US. Jeśli działalność rozpoczynamy w trakcie roku, oświadczenie należy złożyć w przeddzień rozpoczęcia działalności, najpóźniej do dnia osiągnięcia pierwszego przychodu. Po zakończeniu roku podatkowego zmianę formy opodatkowania należy zgłosić do 20 stycznia nowego roku podatkowego.
Ryczałt ewidencjonowany można zastosować w poniższych sytuacjach
- przy osiąganiu przychodów przez pozarolniczą działalność gospodarczą (jednoosobową a także przez spółki cywilne osób fizycznych oraz spółki jawne osób fizycznych),
- przy osiąganiu przychodów przez osoby fizyczne wykonujące wolne zawody, katalog tych zawodów jest ściśle określony (lekarz, stomatolog, weterynarz, technik dentystyczny, położna, pielęgniarka, tłumacz, nauczyciel świadczący usługi edukacyjne w wymiarze godzin lekcyjnych ),
- przy osiąganiu przychodów z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy i umów podobnych przez osoby fizyczne, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach działalności gospodarczej,
- przy osiąganiu przychodów przez osoby duchowne .
Wyłączenia z ryczałtu
Jednak nie każdy może skorzystać z tej formy opodatkowania. Przepisy nakładają szereg wyłączeń.
Wyłączenia podmiotowe:
- podatnicy rozliczający się na karcie podatkowej,
- podatnicy okresowo zwolnieni z podatku dochodowego,
- podatnicy, których wyroby opodatkowane są podatkiem akcyzowym,
- podatnicy, którzy przed wyborem ryczałtu w danym roku podatkowym prowadzili działalność na zasadach ogólnych (samodzielnie lub z małżonkiem)
- podatnicy, którzy będą wykonywać ten sam rodzaj usług co w ramach stosunku pracy, w jakim pozostawali przed rozpoczęciem działalności gospodarczej na własny rachunek
Wyłączenia przedmiotowe:
- podatnicy prowadzący apteki,
- podatnicy prowadzący lombard,
- podatnicy prowadzący kantor walut obcych,
- podatnicy wykonujący wolne zawody inne niż wymienione w ustawie,
- podatnicy prowadzący działalność w zakresie handlu częściami pojazdów mechanicznych,
- podatnicy świadczący usługi zawarte w załączniku Nr 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne z 20 listopada 1998 roku.
Dokumentacja
Korzystając z formy opodatkowania (ryczałt) podatnik jest zobowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów odrębnie na każdy rok podatkowy. Na jej podstawie co miesiąc lub kwartał (w zależności jak podatnik określił to w US) ustala się kwotę podatku podlegającego wpłacie na rachunek US. Nie ma możliwości pomniejszania go o koszty uzyskania przychodów. Podatek dochodowy ryczałtowy wyliczamy na podstawie osiągniętego przychodu, pomniejszonego o zapłacone składki ZUS. Podatek należy wpłacić na konto US do 20 dnia miesiąca za miesiąc/kwartał poprzedni. Podatnik nie jest zobowiązany do składania deklaracji podatkowych. Sposób prowadzenia w/w ewidencji określają przepisy „rozporządzenia Ministra finansów z dnia 17. grudnia 2002 r. w sprawie prowadzenia ewidencji przychodów i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.”
Oprócz ewidencji przychodów podatnik prowadzi rejestr środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, ewidencję wyposażenia, przechowuje dokumenty zakupu towarów. Jeśli jednocześnie jest czynnym płatnikiem podatku VAT, prowadzi również rejestry sprzedaży/zakupów VAT oraz składa deklarację VAT-7 do US.
Skrócony algorytm do wyliczenia zryczałtowanego podatku dochodowego:
przychód – ubezpieczenie społeczne = przychód do opodatkowania
przychód do opodatkowania * stawka ryczałtu = podatek
podatek – ubezpieczenie zdrowotne do odliczenia (7,75% z 9% podstawy) = podatek należny
W sytuacji, gdy podatnik osiąga przychody opodatkowane kilkoma stawkami, musi dokonać procentowego wyliczenia udziału tego przychodu do ogólnego i w takiej wysokości udziału wyliczyć część ubezpieczenia społecznego (część przychodu opodatkowana określoną stawką / przychód łączny * 100%; następnie kwota składki na ubezpieczenie społeczne * wyliczony udział procentowy = kwota składki przypadająca dla danej części przychodów).
Stawki ryczałtu
Ze względu na zakres prowadzonej działalności, zróżnicowane są stawki ryczałtu:
* 3% - działalność gastronomiczna, usługowa (handel), produkcja zwierzęca, rybołówstwo, przychody ze zbycia środków trwałych, będącym w majątku firmy,
* 5,5% - działalność budowlana, usługi transportowe, działalność wytwórcza,
* 8,5% - najem, podnajem, dzierżawa, inne umowy o podobnym charakterze, przychody z działalności usługowej, w tym z działalności gastronomicznej w zakresie przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości powyżej 1,5% alkoholu, usługi związane z ogrodami botanicznymi, zoologicznymi, a także obiektami chronionej przyrody, prowizja otrzymana na podstawie umowy komisu, prowizja otrzymana na podstawie umowy kolportażu, prowadzenie przedszkoli, oddziałów pozaszkolnych w szkołach podstawowych
* 17% - usługi noclegowe, pośrednictwo sprzedaży pojazdów mechanicznych i części do nich, usługi parkingowe, doradztwo w zakresie sprzętu komputerowego, pośrednictwo turystyczne, wynajem pojazdów osobowych i innych środków transportu
* 20% - przychody osiągane przez wolne zawody.
Rozliczenie roczne
Po zakończeniu roku podatkowego, do końca stycznia następnego roku ryczałtowiec rozlicza się z przychodów, które osiągnął w roku poprzednim w ramach ryczałtu. W tym celu składa zeznanie roczne PIT-28. Decydując się na opodatkowanie w formie ryczałtu nie można rozliczać się wspólnie z małżonkiem, ani w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci. Przychody z innych źródeł (np. z tytułu umowy o pracę) rozliczane są na zasadach ogólnych wg przepisów o PIT.
Utrata prawa do ryczałtu ewidencjonowanego
Od 1 stycznia 2009 r. przedsiębiorca opłacający ryczałt, który przekroczy limit przychodów w wysokości 150 000 euro w trakcie roku, traci prawo do ryczałtu od początku następnego roku, a więc osoba, która przekroczy limit w tym roku, od 1 stycznia 2010 roku zobowiązana jest prowadzić Księgę Przychodów i Rozchodów na zasadach ogólnych.
Co nowego w 2010 roku?
Trwają prace nad nowelizacją ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Osoby fizyczne wynajmujące lokale użytkowe będą rozliczały się z najmu wg stawki 8,5% bez względu na osiągnięty przychód. Korzyści tej zmiany odczują szczególnie podatnicy osiągający wysokie przychody z tego tytułu.
Bogusław Nowakowski
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 12:49A co z art. 8. 1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników:
1) opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3,
w związku z art. 6 1b. Przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w ust. 1a, podlegają opodatkowaniu w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych również, jeżeli są uzyskiwane przez podatników, o których mowa w art. 8 ust. 1.
Wydaje się, że słowa “z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b” powodują, iż ryczałt w przypadku karty podatkowej nie jest wyłączony?
Zwracam uwagę na brak wskazania zaprezentowanego wyjątku od wyłączenia ryczałtu i zdaję sobie sprawę, że być może wynika to z formy jego publikacji(internet).
Hanna Liczner
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 12:34Przychody uzyskane z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze można opodatkować ryczałtem, mimo że prowadzi się działalność gospodarczą opodatkowaną kartą podatkową lub aptekę czy lombard na zasadach ogólnych
Mariusz Kaczmar
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 18:15czy jako formę opodatkowania mozna wybrać ryczałt w przypadku prowadzenia sklepu internetowego (sprzedaż wysyłkowa) ?
Justyna Zastawna
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 09:55Metoda dostarczenia towaru klientowi nie wpływa na wybór formy opodatkowania. A więc można być na ryczałcie i prowadzić sprzedaż wysyłkową. Ważne jest aby sprzedawać towary, które nie są wyłączone z ryczałtu.
Iwona Godzieba
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 13:27Prosze o podanie mi przykładu ,jak poprawnie prowadzić zapisy w ksiżce przychodów,Niedawno otwarłam działalnosć i jestem ryczałtowcem.Nie wiem jak mam prowadzic zapisy.Prosze o pomoc
Justyna Zastawna
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 13:02Wzór oraz sposób wypełniania ewidencji przychodów określa Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 grudnia 1998r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Podaję link:
http://www.nettax.pl/demo/dokumenty/DU1998Nr161poz1078.asp
Marek Dziurzyński
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 20:36jaką formę opodatkowania wybrać prowadząc jednoosobową firmę sprzątającą?
Justyna Burchard
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 14:29Nie można jednoznacznie określić jaka forma opodatkowania jest korzystniejsza. Dużo zależy od specyfiki firmy. Można wybrać rozliczenie na zasadach ryczałtu lub na KPIR. Różnica polega na tym, że na rozliczeniu ryczałtem nie ma możliwości odliczania kosztów, płaci się podatek od przychodów w wysokości 8,5%. Na KpiR można natomiast odliczać od przychodu koszty związane z prowadzoną działalnością. Podatek wynopsi 18% (w przypadku rozliczenia na zasadach ogólnych) lub 19% (w przypadku rozliczenia liniowego) ale od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty.
W przypadku firmy sprzątającej, należy wziąć pod uwagę czy firma zlecająca usługi sprzątające udostępnia środki czystości oraz sprzęt. Jeżeli tak, to korzystniejszą formą będzie opodatkowanie na zasadach ryczałtu, gdyż firma sprzątająca i tak nie ponosi kosztów związanych z zakupami środków, a więc nie ma kosztów które mogłaby odliczyć od uzyskiwanego przychodu. Jeżeli natomiast firma sprzątająca oferuje swoje usługi wraz ze środkami czystości, posiada swój sprzęt, używa samochodu firmowego i zatrudnia pracowników, to korzystniejszą formą rozliczenia będzie Książka Przychodów i Rozchodów.
Marek Dziurzyński
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 21:13chodzi o początkującą firmę na razie jednoosobową którą zatrudnia współnota mieszkaniowa z przychodem ok 3000 mies.Koszty zakupu srodków czyszczącch są niewielkie bez samochodu i specjalistycznrgo sprzętu.Czy od przychodu mogę odliczyć składki na zus i jakiej wysokości?
Justyna Burchard
czwartek 10 wrzesień, 2009 o 13:54Wyboru formy opodatkowania działalności gospodarczej, powinien dokonać Pan sam. W poprzedniej odpowiedzi przedstawiłam w skrócie, czym różni się rozliczenie na zasadach ryczałtu od KPIR. W powyższym artykule można również przeczytać dokładniej o rozliczeniu na zasadach ryczałtu.
Składki na ubezpieczenie społeczne można odliczyć od dochodu (KPIR) lub od przychodu (ryczałt), natomiast składki na ubezpieczenie zdrowotne odlicza się bezpośrednio od podatku, ale tylko 7,75% podstawy wymiaru (zarówno przy KPIR i ryczałcie).